Экономическая экспертиза

Экономические экспертизы и исследования по экспертной специальности 17.1 «Исследование записей бухгалтерского учета».

Объектами экономической экспертизы по экспертной специальности 17.1 «Исследование записей бухгалтерского учета» являются документы бухгалтерского учета и иные документы, содержащие экономически значимую информацию. К таким документам относятся:

• первичные документы (универсальный передаточный документ, товарная накладная, счет-фактура, акт выполненных работ, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежное поручение и другие);
• бухгалтерские регистры (оборотно-сальдовая ведомость, главная книга, книга покупок, книга продаж, журнал операций по кассе, карточки учета по счетам и другие);
• материалы инвентаризации (инвентаризационные описи, сличительные ведомости, акты о результатах инвентаризации и другие);
• калькуляции (калькуляция себестоимости и другие);
• бухгалтерская и налоговая отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании денежных средств, декларации по налогам и сборам и другие);
• организационно-распорядительные приказы (о назначении ответственных лиц, об установлении лимита кассы и другие);
• договоры; документы справочно-технического характера;
• локальные нормативные акты (учетная политика, положение об оплате труда, положение о премировании и другие);
• иные документы (в том числе черновые записи или неофициальные документы учётного характера), относящиеся к конкретному эпизоду финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Задачи экономической экспертизы по экспертной специальности 17.1 «Исследование записей бухгалтерского учета»:

• установление наличия/отсутствия в бухгалтерском учете хозяйствующего субъекта записей об искомой финансово-хозяйственной операции (факте хозяйственной жизни);
• установление соответствия/несоответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения бухгалтерского учета;
• установление соответствия экономического содержания финансово-хозяйственных операций их отражению в учетных и отчетных документах хозяйствующего субъекта;
• установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов;
• установление наличия/отсутствия расхождений между данными учетных документов по поступлению (приходу) и выбытию (расходу) товарно-материальных ценностей и денежных средств и данными инвентаризационных документов;
• реконструкция (воссоздание) отсутствующих либо искаженных записей на основе более поздних или предыдущих закономерных связей.

Вопросы, решаемые в рамках экономической экспертизы по экспертной специальности 17.1 «Исследование записей бухгалтерского учета»:

• Подтверждается ли представленными в материалах дела накладными на отгрузку товара ООО «А» его передача покупателю ООО «О» во втором квартале 20хх года в соответствии с договором (реквизиты) на сумму ХХХ,ХХ руб.?
• Нашли ли отражение в бухгалтерском учете ООО «О» получение товара в соответствии с договором (реквизиты) на сумму ХХХ,ХХ руб. и его оплата в полном объёме?
• В соответствии ли с правилами бухгалтерского учета сформирована и отражена первоначальная стоимость оборудования (указать какого), приобретенного и установленного ЗАО «Б» по договорам (реквизиты)?
• Подлежали ли учету в составе запасов (товаров для перепродажи) АО «Г» товары, полученные обществом по договору ответственного хранения (реквизиты)?
• Соответствует ли отражение в учете и отчетности АО «С» в составе краткосрочных обязательств операций по получению заемных денежных средств по договору о предоставлении займа их экономическому содержанию? Если нет, то на каком счете и в каком разделе баланса их надлежало учитывать?
• Какие ТМЦ и на какую сумму значились в бухгалтерском учете ООО «Н» на дату пожара на складах «А-2», «Б-7», «С-41» и в зоне отгрузки продукции предприятия? Подтверждаются ли данные бухгалтерского учета общества о ТМЦ, имевшихся в наличии перед пожаром, данными первичных документов и складского учета?
• Соответствуют ли данные об учетных остатках денежных средств в кассе организации на 17.09.20хх данным акта проверки материально ответственного лица? Если нет, то на какую сумму имеются расхождения?
• В соответствии ли с правилами, установленными трудовым законодательством, локальными нормативными актами и т.п., исчислен размер заработной платы (иных начислений, связанных с выполнением трудовых функций) работнику за конкретный период?
• Какова сумма заработной платы (иных денежных выплат), выплаченных сотруднику компании за конкретный период?
• Имеется ли задолженность хозяйствующего субъекта перед работником за произведенные им работы за период?
• Какова сумма задолженности хозяйствующего субъекта перед работником за период (или на дату)?
• Какова сумма компенсации за неиспользованный отпуск, причитающийся сотруднику за период?
• Какова сумма окончательного расчета, полагающаяся к выплате работнику при увольнении с даты?
• Какая сумма денежных средств подлежала удержанию (удерживалась) из заработной платы работника по основаниям?
• Имелись ли на расчетных счетах и в кассе хозяйствующего субъекта денежные средства, достаточные для выплаты заработной платы сотруднику своевременно и в полном объеме в период?
• На какие цели расходовались денежные средства со счетов и из кассы хозяйствующего субъекта в период образования (наличия) задолженности по заработной плате?
• Осуществлялось ли списание денежных средств с расчетных счетов хозяйствующего субъекта в кассу общества в конкретный период? Если да, то в каком объеме и с каким назначением платежей?
• Какова сумма денежных средств, перечисленных в конкретный период с расчетного счета хозяйствующего субъекта в адрес кредитной организации в погашение задолженности по конкретным кредитным соглашениям?
• Осуществлялась ли хозяйствующим субъектом выдача денежных средств в рамках исполнения конкретного договора займа, в том числе наличным способом, в конкретный период?
• и другие.